毕马威：企业应积极“备战”全面营改增

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3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，今年要全面实施营地改革。从2016年5月1日起，试点范围将扩大到建筑、房地产、金融、生活服务等行业，所有企业新增房地产中的增值税将纳入抵扣范围，确保各行业税收负担只减不增。

此前，中国先后在交通、现代服务业、邮政、铁路运输和电信领域实施了增值税改革。毕马威认为，这意味着从5月1日起，增值税将完全取代营业税，在中国实施了20多年的营业税将退出历史舞台。

毕马威中国税务管理合伙人何昆明表示:“这些行业的税制改革将为中国引入统一的增值税体系，中国将首次将所有商品和服务纳入增值税征税范围。营改增的全面实施是中国税制改革的一个积极而重大的进展，标志着中国将成为世界上增值税制度最先进的国家之一。”

毕马威(KPMG)的间接税合伙人沈表示:“目前，全球只有一两个相对较小的经济体试图实施对金融业征税的税制。”金融业的改革具有广泛的影响。例如，银行向客户发放贷款收取的利息、买卖金融产品(如股票、债券或外汇交易)的收入或向客户收取的部分保险费都要缴纳增值税。申说:“欧盟多年来一直在研究是否对金融服务征收增值税，但到目前为止，欧盟仍未能实现这一想法。然而，我国对金融服务征收增值税，这证明了对其征收增值税是可行的。如果中国成功了，其他国家也纷纷效仿也就不足为奇了。”

毕马威认为，全面实施营地改革意义重大。目前，中国正在积极推进从制造业经济向服务业经济的转型，增值税改革是中国经济转型的重要组成部分。在原有的营业税制度下，营业税是按营业额全额征收的，导致重复征税和税制效率低下。相比之下，增值税的目标是商品、服务和服务的“增值部分”，而不是只影响最终消费者的营业额。与营业税制度相比，增值税制度更有利于促进服务业的发展。

营地改革的全面实施对大多数企业来说都是好消息。对于已经纳入增值税体系的传统制造、批发零售企业和服务企业，将所有行业纳入改革阵营意味着可以扣除进项税的支出范围可以进一步扩大。例如，进项税可以从租金中扣除；对于新纳入增值税体系的服务企业，可在未来购买相关商品和服务时扣除进项税，包括新购it系统和营地改革后的固定资产。

申进一步补充道:“营改增后，我国将实行统一的增值税制度，因隐瞒交易而导致的偷税漏税现象将相应减少，这将客观上提高政府的税收征管能力。”

毕马威建议企业应积极“准备”阵营的改革。申表示，企业在实施营改增时，需要更新信息技术系统、产品定价、法律合同、业务流程、供应链甚至业务模式。综上所述，这不仅是一场税制改革，也是一场企业管理的全面改革。企业也可以通过以下几个方面来应对阵营的改革:

一是价税分离，注意利润和流转税的变化。营改增后，企业必须设置相应的增值税会计科目，实现收入与成本的分离。就收入而言，由于营业税是一种价内税，营改前的营业收入是营业税的税基。增值税是一种附加税。在不考虑其他因素的情况下，有必要将增值税转移到下一步，以保持收入水平不变。就成本而言，在营业税制度下购买服务的成本是价格和税收的总和。营改增后，还需要将进价与价税分开，其中一部分确认为进项成本并计入利润表，另一部分确认为进项税并计入资产负债表。

其次，审查合同条款并调整价格。营地改革试点企业需要审查相关业务和采购合同，以确保其合同条款赋予相应的谈判权。

三是清理业务，确认收入性质，增加增值税风险控制点。营改增后，单一增值税税率将不再由行业统一适用，同一企业可能需要对其提供的不同服务和商品采用不同的税率和征收方式。

第四，利用过渡政策顺利度过过渡期。

第五，体制改革。营改增不仅会对企业的税负产生重要影响，还会给企业的信息系统带来挑战。首先，如何确定系统改造需求是试点企业需要面对的首要问题，比如系统中的哪些模块需要参与到价税分离的改造中。其次，营地改革后，系统需要改进供应商和客户信息的管理。最后，由于企业准备改革阵营的时间有限，如何在有限的时间内完成系统改造和测试也是一大挑战。

第六，增值税发票管理。营改增后，企业必须适应纳税流程的变化。此外，如何有效应对大量开具增值税发票的需求，也是一些企业尤其是金融机构面临的另一个挑战。