国库资金收支运行机制优化策略研究

本篇文章2533字，读完约6分钟

2001年，我国开始进行国库单一账户制度改革试点，从根本上改变了国库账户控制和支付方式，形成了以国库集中收付为主要资金支付形式的国库资金收支运行机制框架。随着2015年新预算法的实施，首次明确提出“实行国库单一账户和集中收付制度”。目前，国库收支运作过程中仍存在国库账户分散控制等缺陷。国外发达国家普遍建立了完善的国库收支运行机制模型，具有极其重要的借鉴意义。

发达国家国库收支运行机制的经验与借鉴

(一)国库账户设置。自20世纪70年代以来，欧美等发达国家的公共预算管理体系日益完善，国库单一账户制度作为其有效的基本要素之一得到了迅速发展。例如，美国在联邦储备银行开立一个普通财政账户，而普通账户由所有预算单位开立的单位子账户组成；英国在英格兰银行开立一个集中的单一账户，皇家财政部在英格兰银行为各个部门开立子账户；法国财政部在法国银行开立单一国库账户，所有预算单位都需要在主国库账户下开立子账户。

(二)国库基金收支过程。在发达国家，国库资金的收入和支出由中央管理，收入在没有任何中转环节的情况下收归国库，支出由国库作为唯一的支付机构集中处理。例如，英国财政收入直接计入财政部在英格兰银行开设的账户；出纳处收到支出部门发出的付款指令后，会通过银行清算系统将资金从国库单一账户实际支付给供应商。法国财政收入通过银行清算系统缴入国库单一账户；对于付款，出纳办公室实际上是通过银行清算系统将资金从一个账户支付给供应商或劳务提供商。

(三)国库资金运行的监督机制。发达国家严格控制国库资金管理的运行过程，建立了日常业务监管与事后监管、行政监管和社会监管相结合的完整的金融监管体系。例如，美国建立了涉及行政、立法和社会机构的预算支出效率评价和国库资金运行监督机制；法国形成了一套议会宏观监督、财政部门日常运行监督和审计法院岗位监督相结合的监督体系，分工明确、协调互补。

(4)国库信息系统。在发达国家，国库收支操作程序一般是建立在高度顺畅的政府财务信息管理系统基础上的，相关部门之间协调紧密。该系统连接并覆盖国库资金收支活动的所有环节，如预算编制、税收、国库、银行账户、预算单位等。，并能充分反映预算收支的变化。例如，美国和加拿大都有国家联网计算机系统来处理预算分配、税收、监督和检查。

我国国库资金收支运行机制障碍分析

(1)国库账户分散控制导致国库资金分散管理。与国外国库账户集中管理相反，我国国库单一账户体系由国库单一账户、商业银行金融部门开设的多类金融账户和商业银行支出部门设置的多个支出账户组成，国库账户分散模式导致政府资金管理松散。然而，政府资金分散在众多的财政账户中，导致国库资金管理混乱、控制粗放。从现实来看，大量政府收入资金被人为地存入财政专户，形成了事实上的“第二金库”，极大地影响了国库资金的完整性和安全性。

(二)收支业务科目的多样化导致国库收支业务的分散处理。与国库账户控制的分散相对应，我国国库资金的支付和分配方式也是分散的，采用国库直接支付和间接支付并行的模式。税收和少量非税收入直接缴入国库，从付款人账户支付的资金直接缴入国库单一账户；大部分非税收入从付款人账户间接支付到专用汇款账户或金融账户，然后定期缴入国库。政府支出资金由其开户的分支机构和商业银行办理。部分资金通过零余额账户和国库单一账户进行清算，其他资金通过财政专户直接存入资金结算，造成资金收支的分散处理。

(3)收支运行约束机制的缺失导致国库事务监管功能的弱化。现行国库资金监管模式分为NPC预监管、审计后监管、财务内部监管和国库监管。但是，国库账户控制和资金收支处理的分散化导致国库监管职能无法有效发挥。国库部门只能监督财政资金进入国库单一账户；在国库资金收付过程中，国库部门难以掌握财政专户或汇款账户资金的信息，客观上削弱了对商业银行专户资金的监管，导致资金运作脱离了国库事务的监管范畴，形成了“真正的空".”

(4)部门间系统的独立性导致缺乏协同和整合。目前，我国国库信息化建设由财政部、中国人民银行和国家税务总局按照各自的职能推进和实施。但是，由于缺乏明确的战略目标和整体行动规划，不仅难以避免系统功能的重复建设，造成资源浪费，甚至信息系统功能的不协调和不完善也影响了整个系统功能的实现，而且相关部门的大部分系统(除tips联网系统外)还没有形成有效的对接，它们之间缺乏有效的协作和共享，从而影响了国库的整体功能。

完善我国国库资金收支运行机制的对策

(一)加快建立单一国库账户体系。同时采取多种措施，大力清理整顿各类财政专项账户，大幅减少专项账户数量和资金数额，对专项账户资金实行动态监控，尽快将全部财政资金纳入中央银行开设的“财政国库账户”集中管理，实现政府资金运行全过程的简单透明。同时，要加快取消“汇缴非税收入专用账户”等过渡性账户，实现非税收入的直接支付和存储模式，减少征收的中间环节，建立真正的国库资金“收支账户”。

(二)重塑国库收支处理流程。所有政府收入(税收、资金、社会保障和非税收入等)。)是根据提示存储的。具体入库流程可设计为:付款人向征收部门申报→收款行通过待申报的付款账户收款→收款行通过付款系统将税款划入国库→国库单一账户。所有政府支出流程可设计如下:财务审批、付款单→国库审查、处理→用户银行账户。条件成熟时，金融集中支付业务由中国人民银行收回直接办理。

(三)完善国库资金运行监管机制。建立和完善人大、审计、财政、人民银行和社会中介组织的多层次金融监管体系，合理划分监管主体的职责和权限。即人大负责财政资金预算的事前审批，财政部门实时审批预算单位的预算审批和用款申请的合规性；财政部门监督预算执行的合法性和合规性；审计部门负责金融资本的事后监管，实现权责明确、资本运营与管理有效对接。

(4)准确推进国库收支信息化建设。围绕“四个全面”战略布局，制定系统、完整、前瞻性的信息系统集成建设发展规划。在不断优化收支业务处理自动化流程的基础上，以现有国库3t系统为主线，大力构建安全、畅通、高效的中央银行、金融、代收机构、国库、代理行、各监管机构和预算单位之间共享和交换电子信息的广域网系统平台，实现国库收支资金全过程监控和资金实时处理。