营改增扩围 不动产可纳入抵扣减税

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期待已久的政策终于出台了。

3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署进一步减轻企业税负综合试点工作。

会议明确，从2016年5月1日起，全面开展营地改革试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，全年预计减税5000亿元。财政部和国家税务总局随后的公告显示，建筑业和房地产业的税率为11%，而金融业和生活服务业的税率为6%。

根据财政部的数据，这四个新试点行业涉及近1000万纳税人，是前一个试点纳税人总数的近1.7倍；全年营业税约为1.9万亿元，约占原营业税的80%。

“营改增”的真正改革即将到来。目前，财政部和国家税务总局正在抓紧起草政策文件和配套改革操作办法，全面推进即将出台的营改增试点改革。

如何确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加？财政部有关负责人表示，当前实体经济比较困难，为了进一步减轻企业负担，将结合改革和稳定增长作出适当安排。其中，新增房地产所含增值税全部纳入抵扣范围，原则上延续原有的营业税优惠政策，对老合同、老项目和特定行业采取过渡性措施，实现各行业整体减税，不同程度减轻大部分企业税负。

有近1000万试点纳税人

许多税务机关已经在做准备。甘肃某地方国家税务局相关负责人向《21世纪经济报道》透露，国家和地方税务部门已经移交了即将进行的“营改增”试点纳税人信息，并将营业税改征增值税，纳税人信息也相应从地方税务部门转移到国家税务部门。

上述负责人进一步表示，光是这项准备工作就相当繁重，因为接下来的四大行业都有大量的纳税人。尽管营改增试点已经进行了四年，但之前涉及的纳税人数量并不太多。阵营的改革不仅关系到试点行业，也关系到几乎所有的企业。由于具体政策还没有出台，可以向纳税人宣讲的是一些改革阵营的基本知识。

据统计，截至2015年底，试点阵营共有纳税人592万人，其中一般纳税人113万人，小规模纳税人479万人。其次，四大行业试点改革阵营中有近1000万纳税人，是前一次试点纳税人总数的1.7倍。

智通国际会计师事务所高级经理张亮在接受《21世纪经济报道》采访时表示，最近，很多企业都来咨询改革阵营的政策。这些企业想大致了解营改后企业的税收负担会有怎样的变化。转增值税后，企业需要更加重视进项发票的开具，并在业务层面进行适当调整。

早在2012年，许多企业或行业协会，如建筑业和金融业，就一直在积极准备计算税收负担，或对企业进行调查并大致了解情况。但是，张和他的妻子直言，由于缺乏具体的政策，初步估计只能是非常粗略和不准确的。

房地产包括在税收减免中

截至2015年底，营改增后的减税总额为6412亿元，其中试点纳税人为3133亿元，原增值税纳税人为3279亿元。

原增值税纳税人主要是制造业和工业企业。随着越来越多的行业被纳入增值税范畴，可抵扣项目增加，一般减税效应也随之产生。总的减税规模要大于营改试点纳税人。

从今年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将纳入改革试点范围。从那以后，所有当前的营业税纳税人都改为增值税。扣除项目将进一步增加，特别是房地产将纳入扣除范围。

据财政部有关负责人介绍，无论是原制造业和商业领域的增值税纳税人，还是改革试点阵营的纳税人，都可以将增值税抵扣计入新增房地产。通过外包、租赁和自建方式新增房地产的企业将从中受益，原增值税纳税人和前期试点纳税人的总体税负将相应降低。将房地产纳入抵扣范围，完全实现了标准化的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业管理活力。

据《21世纪经济报道》记者报道，有关部门粗略估计，扣除房地产带来的减税占总减税的60%。

张在接受《21世纪经济报道》采访时表示，增值税是一种中性的、公平的税收。在营业税的条件下，它将引导企业向“大而全”的方向发展，因为如果任何一个生产环节被分离，它将征收附加税，并且会存在重复征税的问题，而且企业的产业链不可能很长；增值税不存在重复征税问题，产业链可以进一步延伸，有利于专业分工。

张和他的妻子进一步表示，改革阵营以来，许多企业已经将和设计环节分离，成为独立的法人。这样，部分业务可以外包，外包成本可以扣除，不会重复征税；此外，此类R&D企业还可以享受高新技术产业的额外税收优惠。

改革试点以来，更多从事R&D技术服务、信息技术服务、文化创意服务等的小微企业应运而生。据统计，2015年，在试点行业范围不变的情况下，试点纳税人数量同比增长近40%，高于全国税务登记户13%的增幅。

财政部有关负责人表示，营改全覆盖，打开了增值税抵扣链条，促进了社会分工合作，支持了服务业发展和制造业转型升级。

所有行业的税收负担只会减少而不会增加

国务院常务会议批准了试点方案，其中建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。

业内财税专家向《21世纪经济报道》透露，金融业和生活服务业的原营业税税率为5%，改征增值税后的税率为6%；建筑业和房地产业的营业税税率分别为3%和5%，扣除增值税后改为11%。虽然税率提高了，但可以扣除更多的收入。国务院常务会议还强调，对特定行业要采取过渡性措施，要有足够的政策保证行业税负只能减轻而不能增加。

从长远来看，营改增可以避免双重征税，减轻整个行业的税收负担。

作为今年实施积极财政政策的一个重要重点，财政部和国家税务总局表示，将妥善安排推进改革，注重稳定增长。

据《21世纪经济报道》记者介绍，由于四个新试点行业的鲜明特点，每个行业体系都有许多特殊安排和过渡性、临时性措施，此次阵营改革的设计方案相当复杂。财政部和国家税务总局已经紧张地工作了一两个月，政策设计足以确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加。