“十三五”税改重在做“加减法”

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财税体制改革作为全面深化改革的关键环节，肩负着“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安”的重要使命。未来五年财税体制改革将从哪些方面着手？税制改革的特点是什么？

最近提交给第十二届全国人民代表大会第四次会议的第十三个五年计划纲要草案提出，在未来五年内，它将着重解决中央和地方的权力和开支的划分，改善地方税收制度，提高地方发展能力，减轻企业负担。重点问题，深化财税体制改革，建立和完善现代财税制度。"

纵观整个财税体制改革在“十三五”规划中的部署，人们有一个突出的印象，就是先“减”后“增”，先“减”后“增”，先“法”后“征”。

“营改”已从试点全面铺开

复杂的财税体制改革的突破口在哪里？三年前召开的国务院常务会议确定，实施“营业税改征”是推进财税体制改革的“一件大事”，决定进一步扩大营业税改征增值税试点。

原国家税务总局副局长许善达认为，从某种意义上说，“营改增的价值不亚于联产承包责任制，也不亚于1994年的财税改革。”

"营改增是一项税制改革，其结构性减税特征明显."中国人民政治协商会议全国委员会委员康佳说，改革的内部机制是鼓励专业竞争和减少双重征税。

自2012年以来，“营改营增”在上海试点，效果非常显著。据估计，通过“营改增”，累计减税已超过5000亿元。预计“增值税改革”完成后，如果进一步优化增值税税率，整个增值税改革实现的减税规模将达到9000亿元左右。

李克强总理在年初举行的一次研讨会上说:“短期财政收入的减少被用来交换可持续发展潜力的增加。”

“我们应该通过降低税费和企业成本来帮助实体经济走出困境，从而推动供应方改革，使经济发展进入良性循环。”宗，全国人民代表大会代表。

据悉，在今年两会期间，“减税”成了代表们的热门话题。零售业的许多代表一致向政府提交建议和提案，以减轻商业企业的税收和负担。

事实上，今年政府工作的重点之一是“减轻企业负担”。政府工作报告明确指出，今年要适度扩大财政赤字，主要是减税和减费，进一步减轻企业负担。为此，政府决定从5月1日起全面实施营改增，确保各行业税收负担只会减少而不会增加。

局部缩小差距，弥补困难问题的解决

根据今年政府工作的安排，“营改增”的改革要在今年全面完成。营业税，过去是一个大的地方税，将退出历史舞台。

那么，如何解决地方收入减少的问题呢？

一些专家认为，消费税可以作为“营改增”后短期内最直接、最有效的“替代”税种。一些专家还建议增加资源税和环境税，系统研究和设计与房地产相关的税收制度，并将其作为地方税收制度的重要培育对象。

“我们的总体考虑是，在保持当前中央和地方财政分配格局不变的情况下，安排一种过渡性的中央和地方收入分配办法，以解决地方收入减少的问题。”财政部部长楼继伟在今年两会的新闻发布会上透露了解决这一问题的思路。

楼继伟的声明与今年政府工作报告的相关声明非常一致。根据政府工作报告，有必要合理确定中央和地方增值税的份额比例。

值得注意的是，财政部在向今年全国人大提交的《2015年中央和地方预算执行情况报告》和《2016年中央和地方预算草案》中明确提出，今年要“完善和引进中央和地方政府。”增值税收入分割过渡方案调动了中央和地方政府的积极性。"

在康佳看来，一个稳定的计划应该积极规定中央和地方的税收分配，分享税收的份额比例，以及如何形成一个更加合理的地方税制建设组合。

“这种组合应该慢慢到位。现在它已经表示有意考虑是否应该调整原来的中央和地方增值税分摊比率75%: 25%。”康佳告诉记者。

虽然如何培育地方主体税种以弥补税收减少的缺口问题仍在讨论之中，但“十三五”期间扩大部分税种已成为大势所趋。

“十三五”期间，应实施从价税改革，逐步扩大征税范围。据报道，中国的资源税是在1984年征收的，当时资源产品是按照“定量配额”的方法征税的。

“完善消费税制度”也写进了“十三五”规划纲要草案。全国人大代表张连续四年关注铅电池消费税问题。在今年的两会期间，他建议对铅电池征收不同的消费税，并鼓励电池制造商升级其技术设备和进行清洁生产。

到2020年全面落实税收法定原则

新税需要开征，旧税需要调整。两者都需要通过立法加以促进，以达到“正当”的效果。

目前，中国有18种税收。其中，个人所得税、企业所得税和旅游税已由NPC立法。没有明确立法的税收占总税收的70%。

自1985年4月10日以来，全国人大授权国务院制定暂行税收规定或条例已有30多年。

财政部部长楼继伟曾公开表示，以税收法规形式进行的税制改革是全国人民代表大会授权的，是合法的。这种方法有它的缺点和优点。“好处是我们建立税收制度比较快，但是也有缺点，这就带来了一些税收的随意性。”

在2015年的全国人民代表大会上，《立法法》修订草案以高票获得通过。全国人民代表大会明确指出，到2020年，税收法定原则应得到全面落实。

在2015年8月公布的第十二届NPC人大常委会立法计划中，包括房地产税法在内的34项立法任务。这表明“房地产税”这一引起公众关注的新税已被立法机关正式提上日程。

除房产税外，还有七部税法，包括环境保护税法、增值税法、资源税法、关税法、吨位税法和耕地占用税法，都被列为当前NPC立法计划中的“第一类项目”，都向外界释放了加快税收法制化进程的信号。

全国人大代表赵冬玲对记者表示:“今年，我将再次建议全国人大成立一个专门的预算委员会。”2013年，赵冬玲和31名代表提交了《关于终止授权国务院制定税收暂行规定或条例的议案》。

实施税收法定原则有时间表和路线图。全国人大发言人傅莹日前表示，全国人大常委会已将税收立法纳入立法计划，如环境保护税法、资源税法、增值税法和关税法。其中，环境保护税法被列入今年的立法计划。烟草税法和船舶吨位税法也可能在今年提交NPC常务委员会审议。

今后几年，制定相关税法的工作非常繁重，任务也非常繁重。傅莹说，“这件事与全面推进法治密切相关，所以人大常委会的态度是积极推进。”

可以预期，随着税收法定原则的全面落实，“十三五”规划草案提出的“建立科学纳税、优化结构、健全法律、规范公平、高效征管的现代税收制度”的目标将会实现。