新常态下农商行内审发展思考

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在新的经济常态下，农村商业银行面临着许多挑战，如规模下行、风险控制压力加大、债务成本高、利润空.有限等内部审计作为公司治理的基石之一，应该在提升农村商业银行风险管理和内部控制水平方面发挥作用。在梳理新常态对农村商业银行内部审计新要求的基础上，分析了新常态下农村商业银行内部审计存在的问题，提出了新常态下农村商业银行内部审计改革的路径选择。

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内部审计提出的新要求

新常态下，农村商业银行面临的金融风险压力逐渐加大。一方面，经济低迷与产业结构调整相伴而生，作为农村商业银行贷款业务主要服务对象的中小企业和个人客户群体抵御经济周期波动的能力较低，导致农村商业银行不良贷款反弹系数上升，信贷风险明显增加。另一方面，随着《商业银行法》的修订和《存款保险条例》的出台，利率市场化逐步深化，传统的盈利模式被打破。少数银行员工迫于业务压力，片面追求绩效增长，忽视合规管理理念，违规经营。例如，2016年，银行票据业务风险爆发，一些农村商业银行非法利用“渠道”缩减其他商业银行的票据业务，以快速实现净利润，对社会产生了巨大的负面影响。

大多数银行风险事件具有突发性，但背后一定有深层次的原因，这就对农村商业银行内部审计提出了更高的要求。新常态下，农村商业银行内部审计应加快转型，按照“以理念引领-选择转型路径-推进精细化管理”的思路，勇于承担责任，主动出击。首先，要向前看。我们应该更加关注组织中的各种风险，尤其是关键领域的风险。检查、评估和报告内部风险管理的有效性和充分性，推进风险识别，努力推动组织完善风险管理体系，优化顶层设计，降低风险水平。其次，它必须是有效的。坚持以问题为导向，创新审计方法，梳理和分析问题的特征和表现形式，借助科技系统建立相应的计量体系，提高审计工作质量，加强整改标准的完善，促进制度和机制建设，增加组织价值。第三，它必须具有权威性。要加强审计人员职业道德建设，不断提高审计人员的职业能力，树立审计团队的良好形象。配套惩罚机制，增加违规成本，促进全体员工强化风险意识和合规意识，实现农村商业银行的可持续发展。

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内部审计存在的问题

一方面，内部审计的概念不准确。首先，审计委员会未能充分或基本履行其职责。农村商业银行董事会一般按照公司治理的要求设立审计委员会。但是，由于各种因素，审计委员会的部分职能由审计部门履行，大部分职能没有真正发挥出来，导致内部审计策略和权限不足。内部审计职能的发挥往往取决于领导者的态度。第二，传统的内部审计工作侧重于检查错误和纠正缺点，强调在一定时期内开展了多少审计项目，发现了多少存在的问题，对违规行为进行了多少处罚。审计职能更倾向于监督和检查业务活动的合规性，这往往难以弥补已经发生的损失，也容易导致内部审计部门过于关注小环节而忽视其他重大风险。

另一方面，内部审计管理的精细化水平有待提高。首先，内部审计标准不规范。目前，大多数农村商业银行还没有按照银监会《商业银行内部审计指引》的要求制定自己的内部审计制度，规范化建设有待完善。二是内部审计质量不高。内部审计往往注重问题的出现，审计分析和挖掘是不够的。例如，审计项目等环节的针对性不强，或多或少存在弱化过程控制的问题。此外，内部审计后评价制度的缺失导致审计报告不完整、不准确、深度和广度不足。第三，内部审计信息化水平不高。近年来，大多数农村商业银行在构建计算机审计系统方面取得了很多成功经验，但在数据收集、挖掘和分析方面仍存在一些不足，尤其是审计环境发生变化后，审计模式没有及时更新，导致审计预警功能退化，审计方向不明确。第四，内部审计结果没有得到充分利用。对于审计中发现的问题，审计部门本身对审计整改的跟进力度不够，整改率不高。没有从制度、流程、机制等方面进行整改，“因问题而整改”的现象相当普遍。同时，在总行层面，条线管理责任和部门协调整改机制落实不到位，审计结果没有得到充分利用，效果不明显。

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内部审计改革的路径

路径一，准确定位内部审计理念

首先，突出治理职能的定位。在新常态下，内部审计人员必须思考如何发挥自身的作用，如何体现自身的价值。内部审计只能从董事会或董事会审计委员会的角度审视全行的经营管理、经营行为和绩效的全过程，跳出简单的查错纠弊的思维定势，以风险和问题为导向，对经营管理进行客观、全面、系统的分析和评价，提出质量和建设性的管理建议，努力做到

二是全面提高审计水平。内部审计要从简单的业务审计向业务战略审计转变，加强风险和问题导向审计，研究开展以增值为目的的年度审计评估，通过对业务管理、风险控制、业务绩效和战略执行的审计评估，督促各分行或职能部门在战略实施、机制建设和流程管理方面进行整改，分析问题的深层次原因，提高风险预测和转化能力，促进流程优化，加强公司治理，实现审计

路径二，持续改进内部审计管理

首先，建立内部审计标准。农村商业银行应按照《商业银行内部审计指引》的要求，制定内部审计章程，推进内部审计规范化。一方面，做好内部审计的顶层设计。通过界定内部审计目标和范围、内部审计地位、权限和责任、内部审计报告路径和高级管理层的沟通机制、内部审计领导的责任和义务、内部审计与风险管理和内部控制的关系，规范审计行为，强化过程管理，提高审计质量。另一方面，它强调了内部审计独立性和客观性的基本原则。内部审计章程经董事会批准实施后，管理层与内部审计部门之间形成协议。内部审计部门可以根据章程的授权不受限制地开展工作，体现了内部审计的独立性和客观性两大原则。遇到具体问题时，要有证据跟进，明确责任。

二是提高内部审计质量。审计质量是审计工作的生命，农村商业银行内部审计质量控制体现在两个方面:过程控制和结果控制。过程控制是加强所有环节的质量控制，包括审计准备、审计实施、审计报告、跟踪审计等。要做好审前分析研究、现场工作会议和项目总结交流，通过加强审前、审中和审后控制，提高审计效率和质量，有效防范和化解重点领域风险。结果控制是建立审计质量评价机制。农村商业银行内部审计应加快审计质量评价体系的建设。董事会审计委员会应组织对审计项目质量的评估，以解决对审计问题调查不够深入的问题，重点关注审计报告的质量、风险预警的针对性和有效性以及管理建议的采纳情况，并充分利用激励和奖惩措施，鼓励和引导审计人员通过审计发现发现问题，看到问题的实质，并着力解决问题。

三是加快审计信息化建设。加快以大数据为核心的审计信息化建设，推进审计管理信息化，是未来内部审计的发展方向。新常态下，农村商业银行应尽可能纳入业务数据、银行监管部门数据乃至税务、环保、信贷等信息，在全省范围内开发内部审计系统，不断提升数据分析能力。审计模式的构建应具有前瞻性和针对性，真正达到“精确引导、精确打击”的效果。

第四，突出审计结果的应用。一方面，加强审计整改。运用信息技术、绩效管理、责任约束等手段对审计检查中发现的风险点进行管理和处置，形成管理监督、审计部门监督、业务部门承担、管理人员具体整改的联动整改机制，将审计整改作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据，及时组织跟踪审计和审计“回头看”等。，检查整改情况，提高审计整改的质量和效率。另一方面，加强对审计问题的总结。总结提炼普遍性、倾向性和规律性问题，修订完善制度，弥补管理上的不足，提升审计结果的应用性。