银行营改增：准备紧锣密鼓 期盼细则落地

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我们的记者梁雪

在今年的全国人民代表大会上，李克强总理在他的政府工作报告中提出，集中营的改革应该全面实施。从5月1日起，试点范围将扩大到建筑、房地产、金融、生活服务等行业，所有企业新增房地产中的增值税将纳入抵扣范围，确保各行业税负不增不减。财政部长楼继伟近日表示:“总理已经宣布5月1日全面实施军营改革，军令也将完成。”

据此，从5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大产业的近1000万纳税人将纳入营改增，增值税将完全取代营业税。在中国实施了20多年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的营改增将正式结束。

其中，银行业改革尤其受到各方关注。记者从多家银行了解到，他们从去年开始就在积极准备，希望能尽快实施细则。

营地改革项目是巨大的

准备工作正在全力进行

“我们银行是去年7月在总行成立的一个营改工作组。包括it工作组在内的几十个团队负责相关的推广工作。”一家股份制银行的相关人士告诉记者:“以it团队为例，负责系统改造、测试和上线的相关工作。此外，总行还要求各部门梳理营改中涉及的收支项目。当地分行应参考总行的项目团队结构，并成立工作组研究对分行的影响。”

事实上，银行为改革阵营所做的准备已经可以说是“全力以赴”。据记者从一家大型银行了解到的情况，该行早在去年就成立了总行层面的营改工作组，由分行分管领导担任组长，总行财务会计部为牵头部门，全行相关业务部门为成员。所有部门都有固定的总经理、主管和业务骨干。

即使是提前做好准备，因为营地的改造涉及到银行前台的大部分生产系统，系统改造的工作量是巨大的。为此，上述银行提前做好了准备。去年3月，他们召开了营地改革启动会，召集了20多个业务部门参与了为期一个半月的银行软件开发中心系统改造。系统改造的要求提出后，开发部花了三个多月的时间完成代码编写和测试，并于去年10月中旬完成了系统改造的第一阶段。

据记者了解，营改二期系统改造工作正在进行中，还有很多功能应用需要进一步完善。

“总的来说，营地的改革对银行来说是一个巨大的工程。从目前的进展来看，按照5月1日日落的要求，仍然存在一些挑战。现在最大的挑战是这些规定还没有出台。”一位银行相关人士表示。

改革的代价是不可逆转的

我期待着政策规则的早日出台

在采访中，一些银行告诉记者，“银行业在准备实施改革阵营时遇到的最大困难是政策的不确定性和改革成本的不可逆转性之间的矛盾。”记者从一家城市商业银行获得了一份内部研究报告，报告称:这种影响存在于很多方面，从税收设计到具体的征管问题，到银行技术体系和业务流程的变革。

根据报告，如果我们等待政策出台，我们可能无法及时完成营地改革的实施，这将对业务和客户产生巨大影响。因此，商业银行只能依靠自己掌握的信息，结合增值税的基本原则。一旦政策发生重大变化，可能会导致一些成本下降。因此，首批参与试点的银行应注意在整个工作过程中尽可能实现模块化改造和参数化控制，避免成本损失。

根据分析，在具体实施方面，有很多问题需要明确的政策来确定系统的处理模式。例如，在增值税预付水平和非金融服务的本地支付下，根据地域支付原则，一家大型银行有近3700个纳税申报单位。营改增后如果继续沿用原有的征管模式，将大大增加商业银行集团管理增值税的难度和风险，同时增加税务机关的征管工作量。此外，根据现行规定，固定资产收入等非金融收入需要就地支付，即使金融业务提前支付，银行仍需保留3000多个增值税申报单位，对非金融收入缴纳增值税。

此外，向个人客户开具发票也存在问题。根据营业税，银行不向客户提供发票。但是，营改后，如果没有明确的依据，个人客户会要求银行提供普通增值税发票。这些海量的发票打印需求不仅增加了税务机关的发票打印量和金税系统的负担，也大大增加了商业银行的系统负担和工作量。

同时，无法获得票据贴现的进项税，导致第一贴现机构的税负增加。票据贴现业务需要在转让票据的金融机构之间通过开具发票进行扣除。然而，目前，这笔业务交易的资金被视为利息收入，买方组织不向卖方组织提供发票，这使得卖方无法扣除投入。

但是，金融商品交易业务不能按照一般的计税方法计算和缴纳增值税。金融商品交易业务是金融机构间频繁而复杂的交易业务，交易对手纳税人的信息无法在交易平台上获取。同时，在买卖价差中会有利润或损失，因此与传统业务相比，不可能收取增值税和开具发票。

内部和外部影响不可忽视

银行管理面临挑战

值得注意的是，除了上述金融影响外，改革阵营对银行的影响是全方位的。另一位来自股份制银行的人士透露:“对外部监管、内部管理和制度对接的影响不容忽视。”

外部监管层面的挑战是，除了原有的大型企业风险管理和重点税源监控外，改革阵营后，银行预计将面临增值税风险评估；检查和违反增值税专用发票可能涉及刑事责任等风险和挑战。因此，银行必须主动提升内部管理。例如，银行会计、税务申报、发票管理、预算、采购管理甚至财务和税务人员的培训必须相应升级，以提高内部控制风险管理水平。

同时，也对银行体系对接提出了新的要求。银行需要调整其业务核心系统；有必要实现与金税工程的对接；有必要修改和实施纳税申报和发票管理制度；客户关系和供应商数据库应相应更新。

“总而言之，税率已经从5%提高到6%。如果银行的投入扣除管理得好，成本可能会下降，但如果管理得不好，成本也会上升。然而，这是在没有规则的情况下可以推断出的结果。一切仍需等待规则出台。”一家城市商业银行的财务计划部门负责人说。