逐步提高小微企业税收起征点

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大量小微企业逐渐成为拉动中国经济增长的新亮点。最近，西南财经大学中国家庭金融研究中心发布了《小微企业税收政策研究报告》，该报告根据其在全国29个省市收集的大量数据，分析了小微企业的生存环境、创业与死亡、经济社会价值和税收负担。

报告显示，截至2014年，中国约有7000万小微企业，其中个体工商户约5600万户，法人小微企业约1400万家。2014年，其年产值为19.08万亿元，占国内生产总值的30.0%。小微企业作为国民经济发展的生力军，发挥着越来越重要的作用。

根据该中心的计算，2014年，小微企业吸纳了2.37亿人，占中国总就业人口的30.7%。其中，小微企业尤其为大学生提供了大量的就业岗位，在一定程度上缓解了大学生的就业困难。数据显示，在小微企业就业的大学生比例有所增加，尤其是20-29岁的大学生比例增幅最大，从2012年的24.8%增至2014年的32.2%。此外，小微企业也积极为农民工提供就业机会。数据显示，42.5%的农民工受雇于小型和微型企业。

虽然小微企业为国民经济做出了巨大贡献，国家一直支持和鼓励小微企业的发展，但就目前情况来看，小微企业的经营状况仍然不容乐观。报告指出，随着经营环境的恶化和市场竞争的加剧，亏损小微企业比例从2013年的6.2%飙升至2015年第二季度的26.2%；盈利的小微企业比例也从78.2%下降到49.0%。2014年，约有928万小微企业退出市场。

面对复杂的环境，以营业税和增值税为首的税收是小微企业的沉重负担。报告指出，个体工商户62%的税额是营业税和增值税；小型和微型企业的这一比例为65%。在调查中，超过三分之一的小微企业认为“税负很重”。报告还显示，在国家税务总局公布的税收总额中，个体工商户的纳税比例从2012年的4.4%上升到2013年的5.7%，法人小微企业比例高达19.8%。进一步观察税额与营业额和利润的比率，我们可以发现小微企业的税负确实高于上市公司。超过50%的小微企业最希望政府进一步加大税费激励，远远超出了政府降低融资门槛、支持土地和工厂就业等优惠政策的预期。

事实上，减轻小微企业的税收负担一直受到政府的高度重视。2014年10月，小微企业营业税起征点从每月2万元提高到3万元。结果，企业的运营成本降低，小型和微型企业的死亡率从16.82%降低到16.78%。就业人口增加了83万。

对报告的进一步分析发现，如果起征点从3万元提高到5万元，将增加96万个就业岗位；增加到7万元将增加172万个工作岗位。报告建议将起征点从3万元提高到10万元，将小微企业死亡率进一步降低到16.74%，为社会提供284万个就业岗位。

西南财经大学中国家庭金融研究中心主任李赣教授认为，将起征点提高到10万元不仅会释放大量就业岗位，还会大力推动创新，增强经济活力。减轻企业税收负担，降低经营成本，可以使企业有更多的资金进行创新，促进产品升级，从而刺激经济，减缓经济下行压力。根据该报告，当起征点提高到10万元时，将创造2287亿元的社会财富，并带动约0.36%的经济增长。