【要闻】终于等到你！上海5月1日起试点个体税收递延型商业养老保险

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喊了好几年

“个人税收递延型养老保险”终于来了！

为了推进多层次养老保险体系建设，对养老保险的第三支柱进行有益的探索，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证券监督会等5个部门今天从年5月1日开始，开始在上海市、福建省(包括厦门市)和苏 考试期间暂定为一年。

从分类来看，养老保险可以分为基本养老保险、公司养老金和商业养老保险，三者分别由政府、公司、个人三者承担。 国际上也被称为养老保险的三柱体系。

我国在20世纪90年代建立了养老保障体系，目前基本养老“全覆盖、保基本”的目标基本实现，但两三大支柱的快速发展相对滞后，与“多层次、可持续”有一定差距。

个人税收递延型商业养老保险对促进第三支柱商业养老保险的迅速发展很重要。

什么是税收型养老保险？

税收型养老保险是指个人支付的保险费可以在一定金额以内从税前工资中扣除，将来退休后领取保险费时缴纳，与个人所得纳税后购买商业保险不同。 因为个人购买商业养老保险在纳税时可以得到一定的优惠。 因为在多个发达国家已经是比较成熟的政策了。

具体怎么操作？

此次试点通知规定，对试点地区个体通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，在一定标准内允许税前扣除。 计入个人商业养老资金账户的投资收益暂时不征收个人所得税的个人在领取商业养老金时征收个人所得税。

具体规定如下:

——个人缴费税前扣除标准。

得到工资、连续劳动报酬的个体，其缴纳的保险费允许在申报扣除当月计算应纳税所得额时扣除限额，扣除限额根据当月工资、连续劳动报酬收入的6%和1000元哪个低来明确。 取得个体经营者的生产经营所得、企业事业单位承包租赁经营所得的个体经营者、个人独资公司投资者、合作公司的自然人伙伴和承包租赁经营者，其缴纳的保险费在申报扣除当年的应税所得额时允许实际扣除限额，扣除限度

——账户的资金收益暂时不征税。

计入个人商业养老资金账户的投资收益在缴费期间不征收个人所得税。

——个人领取商业养老金征税。

个人达到国家规定的退休年龄的，可以按月或年领取商业养老金，领取期限大致为终身或15年以上。 个人死亡，发生保险合同约定的全部馀额或者患有重大疾病的，可以一次不重复领取商业养老金。

个人达到规定条件时收到的商业养老金收入中，25%的部分是免税的，剩下的75%的部分以10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税金计入“其他所得”项目。

根据通知，适用试行税收政策的纳税人是指在试点地区取得工资工资工资、连续劳动报酬的个体、个体经营者的生产经营所得、取得企业事业者承包租赁经营所得的个体经营者所有者、个人独资公司投资者、合作公司自然人合作伙伴和承包租赁经营 取得连续劳动报酬的个人所得税扣除单位，或者个体经营者、承包租赁单位、个人独资公司、合作公司的经营地实际位于的应该观察的是，获得连续的劳动报酬所得，纳税人连续6个月以上(包括6个月)向同一公司提供劳务

通知指出，试行期间商业养老保险产品是以稳健型产品为主、风险型产品为辅的基本选择，采用清单方法明确。 试验期间的产品是指保险企业开发的，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”的基本，满足投保人养老账户资金安全性、收益性和长期管理要求的商业养老保险产品。 具体的商业养老保险产品指导由中国银行保险监督管理委员会提出，在商财政部、人社部、税务总局后发表。

对于考试期间的税收征管问题，第一有以下两个方面。

关于缴费的税前扣除。

个人购买符合规定的商业养老保险产品，享受递延纳税优惠的，以保存平台出具的税收养老扣除证明书作为代扣税证明书。 取得工资、工资收入、连续劳动报酬收入的个体，必须立即向扣除单位提供相关证明书。 扣除部门必须按照本通知的有关要求认真执行个人税收递延型商业养老保险试点政策，为纳税人处理税前扣除的有关事项。 个人在试验地区范围内从两处或两处以上获得收入的，只能选择在其中一处享受试验政策。

二是关于领取商业养老金时的税金征收。

个人按规定领取商业养老金的，代扣代缴保险企业应缴纳的个人所得税。

根据通知，试行期间，中国银行保险监督管理委员会、证券监督会做好相关准备，完善养老账户管理制度，制定银行、公募基金类产品指导等相关规定，指导相关金融机构产品的开发。 做好中国证券登记结算有限责任企业新闻平台与商业银行、税务等新闻系统的对接准备。 然后由人社部、财政部主导，与税务总局、中国银行保险监督管理委员会、证监会等机构合作，共同研究建立第三支柱制度和管理服务新闻平台。

考试结束后，根据考试情况，结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况，有序扩大参与的金融机构和产品范围，将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围，相应地将中登企业平台作为新闻平台，中 第三柱制度和管理服务新闻平台建设后，中登企业平台、保存信平台与第三柱制度和管理服务新闻平台对接，实现养老保险第三柱宏观监督管理。

本文来源:解放日报上观信息

作者:刘锟

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