环保税：排污浓度低于国标50% 减半征收企业环保税

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8月29日，环境保护税法草案(以下简称草案)首次提交全国人民代表大会常务委员会审议，标志着环境保护税法正式走上立法进程。

根据草案，环境保护税的应税污染物是空气污染物、水污染物、固体废物和噪音。

草案以现行排污费标准作为环境保护税的下限，规定空气污染物税额为每污染当量1.2元；水污染物为1.4元；根据固体废物的不同种类，税额为每吨5元至1000元；根据噪声超标分贝数，税额为每月350元至11200元。

根据“转移税收负担”的原则，该立法将现行的排污收费制度转变为环境保税制度。一些企业表示，环保税的征税标准与现行的排污费标准基本一致，因此企业的负担没有太大变化。

草案明确指出，为鼓励企业采用先进技术减少污染物排放，如果纳税人排放的应税大气污染物和水污染物浓度低于国家或地方污染物排放标准的50%，将减半征收环境保护税。

机动车等应税污染物免税

根据草案，环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。应税污染物包括空气污染物、水污染物、固体废物和噪音。

草案明确指出，为鼓励企业采用先进技术减少污染物排放，如果纳税人排放的应税大气污染物和水污染物浓度低于国家或地方污染物排放标准的50%，将减半征收环境保护税。

同时，草案还提出了五种免税情况。根据该条例，在结构性减税的背景下，现行税收制度在加强环境保护方面发挥了监管作用。为了避免进一步增加使用成本，草案建议免除机动车辆、船舶和航空公司等移动污染源排放的应纳税污染物。

此外，草案提议，为了支持农业发展，农业生产排放的应税污染物免税，但不包括威胁农村环境的大规模耕作；依法设立的城市污水集中处理和生活垃圾集中处理场所向环境排放的应税污染物免税，但工业污水集中处理场所不免税；为鼓励固体废物综合利用，减少污染物排放，纳税人对符合国家或地方标准的固体废物综合利用免征所得税。

财政部:环境税不包括碳税

为了解决现行排污收费制度存在的执法刚性不足、行政干预多、缺乏规范性等问题。2011年以来，我国开始了环境保护费税制改革及其立法工作。其中，碳税是否纳入环境税征收范围在业界一直存在争议。

财政部部长楼继伟在解释草案时表示，各方争议的二氧化碳环境税暂时不会纳入征收范围。

事实上，在财政部、国家税务总局和环境保护部于2015年6月联合起草的《环境保护税法(征求意见稿)》中，并未提及二氧化碳的环境保护税。

一些专家认为，对二氧化碳征收环境税很复杂。一方面，它涉及二氧化碳排放管理的职能分工。同时，随着未来全国碳排放交易市场的建立，二氧化碳税将被纳入环境保护税，并且会出现职能重叠。

据了解，是否对二氧化碳征收环境税在世界上是一个有争议的话题。例如，在澳大利亚的环境税收立法过程中，二氧化碳税最初被包括在内，但后来被取消了。

国家发展和改革委员会能源研究所研究员姜克隽在接受《国家商报》采访时表示，该机构已经测算了碳税的规模，最初的规模应该是1000亿元，以后还会继续增加。《环境保护税法》在征收二氧化碳环境保护税方面应该有所突破，比如“及时征收碳税”等条款应该先确定其法律地位。

国务院要求衡量“费改税”的影响

从去年6月到今年8月，该草案首次提交全国人大常委会审议，进一步引起了业界的关注。

今年4月22日，全国人大常委会公布了2016年立法工作计划。其中，《环境保护税法》被列入该法律案件的首次审查，计划于今年6月进行审查。至于草案审议的延迟，全国人大环境保护委员会的一位专家介绍说，在环境保护税法草案公布后，当它提交给国务院审议时，国务院要求衡量环境保护税对经济的影响，这一要求延迟了一段时间。

据公开信息，2016年5月，国家税务总局财产与行为税司副司长连启枫带领环保税法立法研究组的一个代表团到南京化工园区，就环保税法立法相关问题进行企业调研。

楼继伟在解释草案时说，这项立法是基于“转移税收负担”的原则，将现行的排污收费制度转移到环境保税制度。

根据上述专家的说法，由于这是一个“税收负担的转移”，它只是改变了以前征收排污费的方式，对排污公司的影响不会有太大的改变。

草案将现行排污费作为环境保护税的下限，其中空气污染税为每污染当量1.2元；水污染物为1.4元；根据固体废物的不同种类，税额为每吨5元至1000元；根据噪声超标分贝数，税额为每月350元至11200元。

同时，草案进一步授权省人民政府在《环境保护税税目税率表》规定的税额标准基础上，增加应纳税污染物的适用税额，并报同级人大常委会决定，同时报全国人大常委会和国务院备案。

“税收有一个加强环境保护的过程。目前的阶段是先把费用变成税收。如果你增加(税额)，你需要看情况。现在整体经济形势不是很好。每个人仍然担心环境保护税对经济的影响。经过全国人民代表大会第二次和第三次会议，税额可能不会有很大的调整。”专家说。