四大行业入围 营改增将“啃硬骨头”

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《中国证券报》记者获悉，全面推进营业税改征增值税的政策预计将在“两会”期间出台，今年上半年启动，下半年实施。政策突破应主要体现在进项税额减免上。

相关程序已得到改进

2015年底，财政部部长楼继伟在全国金融工作会议上表示，2016年将全面推进营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

国务院总理李克强在1月22日召开的座谈会上指出，今年将全面推进营改增改革，加快财税体制改革，进一步大幅减轻企业税负。营改增全面推进后，应合理适度调整增值税比重，增强地方财政的造血功能。

财政部税务总局局长王日前在国务院办公厅新闻发布会上表示，财政部正在按照国务院的统一部署，研究完善包括金融业在内的其余四大行业的“营改增”方案，这些方案将在经过一定的决策程序后适时启动。目前，交通、邮政、电信和一些现代服务业的改革试点已经在全国范围内展开。

据业内人士透露，为期四年的“营业税改征增值税”试点改革将在“十三五”规划的第一年全面结束，营业税将退出历史舞台。

CICC首席经济学家洪亮认为，房地产行业的改革事关全局，不仅对房地产行业本身有很大影响，对其他行业也有很大影响。其他行业可以对购买的房产扣除进项税，从而减轻税收负担。据估计，房地产行业的增值税税率预计将从目前的5%营业税改为11%增值税。房地产行业的增值税改革将允许扣除土地出让金。

洪亮预计，金融业的增值税税率将定为6%，对购买的办公楼、租金、机器设备等将允许增值税抵扣。，以适应减轻税收负担的改革要求。

洪亮表示，预计生活服务业的增值税税率将以简单的方式征收，税率为6%。大部分生活服务业都是中小企业，与居民生活密切相关。目前，营业税的税率低于6%。从节约税收征管成本的角度来看，预计生活服务业的改革将以简单的方式进行，税基不变，增值税按6%的税率征收。对于一些小规模纳税人来说，不能排除实施3%税率的可能性。

仍然有许多困难

据业内人士透露，由于剩余四大行业实现阵营改革的任务艰巨，2015年阵营改革的官方措辞从“力争完成”改为“向前推进”，再改为“及时包容”。持续的微调措施反映了在促进难民营改革方面的困难。因此，2015年无法全面实现营地改革。

根据市场参与者的分析，考虑到其余四大行业都是“硬骨头”，预计营地综合改革的相关政策将分阶段分行业公布。

中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法研究会副会长石表示，营改的正式完成是完全可以实现的。现在的关键是劳改营的改革政策能否达到预期的目的，即政策计划和法律制度能否科学合理地设计并最终实施。不是简单的改变，更多的问题在改变后出现。

金融业的改革已经成为业界关注的焦点，也是最大的难点。中央财经大学税务学院税务与金融管理系蔡畅博士认为，金融业改革之所以困难重重，主要是因为其影响和范围较大，尤其是一些国有、国有控股企业和股份制银行。由于规模较大，虽然税率的设定只有很小的差别，但实际上差别很大。另外，与其他行业相比，金融业也比较复杂，这也是目前改革比较困难的原因之一。

洪亮说，许多发达国家没有对金融业征收增值税，主要是因为金融业有很多业务创新，很难准确计算增加值。此前，有人提出了金融业改革的改革思路，并建议采取一种简单的方式，即将中国金融业目前5%的营业税直接改为5%的增值税，税基不变，只是更名而已。但是，这将增加一个新的增值税税率水平，这不符合今后进一步降低增值税水平的改革要求。因此，预测中国金融业的改革不可能采取简单的方式。

迫使财政和税收改革加速

业内人士认为，作为目前最迫切的税制改革，改革阵营的改革的意义不仅在于其本身，而且对经济发展、税收形势、金融体制和税制改革都有着深远的影响。

财政部财政科学研究所前所长康佳表示:“营改增是一项税制改革，其结构性减税特征十分明显。”改革的内在机制是鼓励专业化竞争，减少重复征收营业税。2016年的主要任务是将其余四个行业(建筑、房地产、金融和生活服务)纳入营地改革的范围。

前国家税务总局副局长许善达在谈到综合改革营的减税效果时表示，综合改革营的减税金额预计将达到9000亿元。预计2016年，纳入改革阵营的行业减税规模预计将达到2000亿元，金融、房地产、建筑、生活服务等行业减税规模将接近4000亿元。2016年营改增减税总规模将接近6000亿元。

很多业内人士担心，全面推进营改增后，原有的地方主要税种将由地方政府分担25%，这将影响地方财力，进一步加重地方政府本已沉重的负担。

石认为阵营整体改革的意义在于迫使财税体制改革。房地产税等地方税尚未发展，最大的税种营业税已改为增值税。中央和地方财政分配制度的调整和合理化是必要的，调整这一制度必然导致配套改革。目前的分配模式无法从根本上打破。考虑到改革的可行性和可承受性，我们应该做出相应的调整。因此，这次我们应该调整中部地区的分配比例。

在最近召开的全国财政工作会议上，财政部表示，已研究调整中央与地方增值税的比例，地方增值税的分成比例有望提高。