全面推开营改增将进一步激发市场主体活力

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作为中国当前税制改革的亮点，营改增再次被高层管理人员所重视。1月22日，国务院总理李克强主持召开座谈会，要求全面推进营改增，进一步减轻企业税负。会议还决定，营改增后，应合理适度调整增值税比重，因地制宜促进优势产业发展。

营改增将影响企业、政府等主体的利益，涉及产业升级、中央财税关系、税收征管机制改革等多个领域，将是一场系统性的改革。当然，自2012年难民营试点改革以来，已经积累了具有普遍意义的成功经验。全面推进营改增改革，就是把建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入改革试点范围。中央政府此前设定的目标是在2015年“努力完成营地改革”。由于各种因素，今年需要实现这一目标，需要以高度的紧迫感推进改革。

在更容易实施营地改革的地区，改革进程相对顺利，目前最大的挑战是啃硬骨头，如金融业和房地产业。金融业和其他行业的经营活动比较复杂，因此很难确定增值税的增值额和变化。更高的征管成本也将增加税务部门，尤其是国税部门的负担。这是一个世界性的难题，中国需要在吸收其他国家经验的基础上找到自己的解决办法。

与此同时，我们应该看到，在一些已经进行营改增的地区，企业税负不但没有下降，反而上升了，改革成本的不公平负担问题也随之出现。实施过程中的这些问题也必须尽快得到有效解决，否则会影响金融业和其他行业实施改革阵营的意愿。

营改增完全符合简化和提高中国税制效率的基本逻辑。营业税制度简单，易于征收和管理，可以保证税收收入，但其缺点是可能造成重复征税，增加企业负担。然而，增值税具有明显的税收中性，对经济的扭曲作用很小，有利于企业管理、投资和创新。尤其是营业税改革对服务业的积极影响极其明显，因为目前营业税主要针对服务业，不允许出口退税，这对中国拓展海外服务贸易市场十分不利。该阵营的改革不仅将刺激微观经济实体的活力，还将促进产业转型升级和扩大国内消费市场。如果进展顺利，其经济效应肯定会显现。

在各方对供给方改革讨论激烈的背景下，营改增改革能够真正实现企业的实际减税效果。预计今年将全面推进营改增，增加部分税目的进项税额减免，实现大规模减税。当然，中国经济能否承受下行压力取决于多种因素，如货币政策和财政政策、国际经济走势、去产能和去杠杆化过程是否顺利等。这不仅可以通过减税来实现，而且结构性减税是一项长期政策，而营改增是实现这一目标的重要手段。

营业税和增值税是目前商品的两大税种，营业税改革带来的影响不可小视。一方面，它对企业有影响。虽然总体上对企业有利，但一些行业的企业需要适应新的税收制度并支付转型成本。另一方面，是对政府财政的影响。营改增可能会在短期内影响政府的财政收入，尤其是在当前一些地方政府财政困难的情况下，改革阻力可能会更大。然而，从长远来看，减税刺激市场参与者的活力有利于长期的金融健康。这就是李克强总理所说的:“培育宝贵的税源，培育新的发展动能，以短期财政收入的‘减少’换取可持续发展潜力的‘增加’。”

营的改革也将对中部地区的财政收入和金融结构产生重要影响。在1994年的分税制改革中，增值税被确定为中央和地方共享税，营业税被确定为地方税。目前，营业税是当地收入的最大来源。过去，增值税收入的增长是局部的，但今后如何分配，要从全局考虑。总的来说，中国需要完成分税制改革的历史任务，建立与各级政府权力和财力相匹配的税制，形成税基广阔、税源稳定的地方税制。

营改增是整个财税改革的关键环节。改革成功后，资源税、个人所得税等领域的改革可以在积累改革经验的基础上得到更好的推进。各方都需要认识到营改增的战略意义，敢于在短期内做出一些牺牲，并突破一些障碍以换取税制和经济结构的长期优化。