特殊政策为两大行业“减压”

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营地改革全面推进，涉及1000多万纳税人。形势是复杂的。但最困难的“骨头”是建筑和房地产。作为此次改革的重点和难点，这两个行业能否顺利“胜出”，关系到税制改革的成功和经济的平稳运行。

企业担心税率“跳跃”，没有足够的投入扣除。减税不容易

营地改革后，建筑业和房地产业的营业税税率分别从3%和5%改为11%的增值税税率。税率变化如此之大，其对企业税负的影响引起了社会的广泛关注。

“我们计算过，实施11%的增值税税率后，企业的进项税额扣除将达到72.7%，税负将相当于原营业税的3%。目前，公司的进项扣除约为60%，而我们的税收负担将在营改增后增加。”4月初，湖北一家建筑集团的财务经理在谈论营地改革时很担心。

许多建筑公司也有类似的担忧。他们报告说，建筑业的主要扣减来自建筑材料，如沙子、水泥、钢筋等。然而，由于砂石材料是由小企业或个体经营者提供的，因此很难获得进项税发票。税率上升如此之快，以至于如果没有足够的扣除，税收负担可能会增加。有些企业甚至问，为什么建筑业和房地产业要适用11%的增值税率。如果适用6%的税率，矛盾就不会那么突出。

“这两个行业规模大，产业链长，税收高，可以容纳更多的就业岗位。营改增涉及两个行业近200万纳税人，这是改革的重点和难点。”国家税务总局商品与服务税司副司长林峰表示，2015年，两大行业的营业税达到1.12万亿元，占营业税总收入的近60%，在国民经济中占据举足轻重的地位。改革计划的设计必须全面考虑，并做出慎重的决定。

全面推进营改增的亮点之一是将房地产纳入扣除范围。新增加的房地产中包含的增值税可以被所有行业扣除，这也是减税幅度最大的部分。建筑业和房地产业的税率为11%。对所有企业而言，无论是购买还是租赁，厂房、办公楼和营业店面都可以扣除。例如，如果一个企业购买1亿元的房地产，它可以抵消1100万元的税收，减税是相当强大的。

建筑业和房地产业是上下游，建筑业开具的产品税发票是房地产业的进项税发票，可以抵扣。如果建筑业实行6%的税率，那么房地产的可抵扣进项税就会减少，成本就会上升；如果房地产行业也实行6%的税率，那么其他企业的房地产扣除额就会变小，所有行业的减负都会打折扣。此外，建筑业和房地产业的原材料等许多投入都要征收17%的税，产品税的税率不应该太低。

政策解决方案:“量体裁衣”的一些特殊安排，以缓解目前企业的压力

一般来说，一个企业能够获得多少进项税发票，关系到其自身的管理水平和规范化运作。然而，从现实来看，由于上游企业规模小、分散、混乱，往往很难获得砂、石、土等材料的增值税发票。没有足够的发票抵扣，两大行业难以适应税制转型。如何解决这个问题？

“考虑到建筑业和房地产业的重要性和特殊性，财税部门针对这两个行业的特点作出了一系列特殊的政策安排，其内容和数量是历次改革中最高的，以确保整个行业的税收负担得到减轻。”林峰介绍道。

对于建筑企业，大多数一般纳税人也可以选择简单的计税方式，包括已经开工的老项目、材料供应企业和承包商，基本涵盖了所有的建筑业务模式。选择简单税制后，这些企业的税负从3%下降到2.91%左右。同时，甲方被排除在施工企业的计税依据之外，对于计税简单的一般分包项目，允许扣除差额。这种政策安排不仅符合增值税的原则，而且减轻了建筑企业的负担。

对于房地产企业，允许出售旧房地产项目、出售或租赁试点前取得的房地产的普通纳税人在保持原有营业税基数不变的前提下，选择简单的计税方法，纳税人的税负从5%降低到4.76%。给予房地产开发新项目差别税收政策。考虑到土地租赁在房地产开发成本中占很大比例，对于房地产企业开发的新项目，计税基础允许扣除土地转让时支付的土地价格。

此外，税务机关也采取了相应措施，对这两个行业的进项税发票进行了收缴和管理。例如，为了解决建筑用砂石材料抵扣不足的问题，在建材市场和大型工程项目中设立增值税专用发票，为小型砂石供应商和临时经营者开具专用发票。

密切跟踪:关注企业税收负担的变化，帮助企业深入了解和运用营改政策

随着一系列过渡性政策安排的出台和实施，企业对营改增有什么新的看法和感受？

“对于改革阵营，企业最初是害怕和抗拒，甚至是焦虑。现在是一块石头掉到地上，我的心更实用。”山西省晋中市山西汇森房地产开发有限公司财务经理郝表示，房地产行业总体税负将呈现下降趋势。根据公司2015年的营业收入，扣除进项税后，该税将比原营业税少500万元。

山西省国家税务局局长胡军表示，目前，全省税务机关已经对房地产行业进行了实地调查，跟踪分析了房地产企业税负变化情况。特别是帮助房地产企业逐项分析其经营成本和期间费用，从而帮助企业了解和运用好营改增政策。

“国家这次出台的政策非常周到。简单地说，企业可以根据项目的实际情况自主选择税率较低的计税方法。从2015年企业的收入和成本规模来看，我们的税负肯定会大幅下降。”浙江中南建设集团董事长吴建荣表示，在减轻税负的同时，也将“迫使”企业不断规范经营行为，建立健全内部财务制度，这是企业净化自我、提高自我的重要契机。

“从制度设计的角度来看，实施建筑业和房地产业的改革不仅有利于行业的长远发展，也有利于政策红利的各个方面。”华夏新供给经济研究所所长康佳表示，建筑劳务和房地产进入扣除链，对下游企业“降低成本”和房地产企业“去库存化”都具有积极意义，是供给侧结构改革的重要举措。

“过去，有些建筑企业只拿项目不做，把项目层层分解成分包合同。营的改革将迫使企业获得增值税专用发票的投入，促进业务模式的转变，并完善专业分工。”康佳认为，针对劳改营改革过程中出现的一些新情况，有关部门应密切跟踪，加强研究，及时发现和解决问题。让更多的企业享受改革红利。